Cierre fiscal 2026: errores que elevan tu riesgo ante la DGII

Gastos sin soporte valido: el error mas caro

El articulo 287 del Codigo Tributario establece que un gasto es deducible cuando es necesario para obtener, mantener y conservar la renta. Pero la necesidad no basta: hace falta el soporte. Un gasto que no esta amparado en un comprobante fiscal con valor de credito fiscal, sea NCF o e-CF, simplemente no se puede deducir.

El caso tipico es el gasto real pero mal documentado. La empresa compro el material, lo uso, lo pago, y guarda un recibo sin numero de comprobante. Contablemente el gasto existe. Fiscalmente no. En el cierre, ese monto sale de la deduccion y aumenta la base imponible del ISR, con el impuesto adicional que eso implica.

Existe un segundo requisito que muchas empresas descubren tarde: para pagos que superan los RD$50,000, ademas del comprobante fiscal, el pago debe hacerse por un medio del sistema bancario que identifique al beneficiario. El efectivo no califica. Un gasto de RD$80,000 pagado en efectivo, aunque tenga NCF perfecto, no es deducible.

Formatos de envio que no cuadran entre si

Los formatos 606 de compras, 607 de ventas y 608 de comprobantes anulados no son tramites separados. Son piezas de un mismo rompecabezas que la DGII arma automaticamente. El 606 debe remitirse a mas tardar el dia 15 de cada mes, y debe estar validado antes de presentar la declaracion de ITBIS para que los adelantos se acepten como credito.

El orden importa mas de lo que parece. Si envias el IT-1 antes de que el 606 este validado, corres el riesgo de que el credito de ITBIS no se reconozca y termines pagando un impuesto que ya habias adelantado. Es un error de secuencia, no de calculo, y por eso pasa desapercibido hasta que llega el saldo.

El otro cruce silencioso es contra terceros. Si tu proveedor reporto en su 607 una venta que tu no reportaste en tu 606, o la reporto por un monto distinto, la diferencia queda visible. No siempre genera un requerimiento inmediato, pero se acumula en tu perfil de riesgo.

1. 1Cierra las compras del mes antes del dia 10.Deja margen para corregir comprobantes invalidos.
2. 2Remite el 606 y confirma su validacion antes de tocar el IT-1.
3. 3Concilia el 607 contra tu facturacion emitida, no contra tu contabilidad de ingresos.
4. 4Reporta en el 608 todo comprobante anulado.Un NCF que desaparece sin explicacion levanta alertas.

Clasificacion apresurada de costos y gastos

La Norma General 07-18 define once categorias de bienes y servicios para el formato 606, y cada una tiene un tratamiento distinto en el credito de ITBIS y en la deduccion del ISR. Clasificar un activo fijo como gasto operativo, o meter honorarios profesionales dentro de gastos generales, distorsiona ambos impuestos a la vez.

El problema se agrava cuando la clasificacion la hace alguien que no ve la operacion. En muchas PYMES dominicanas el contador externo recibe un paquete de facturas sin contexto y clasifica por el nombre del proveedor. Si el proveedor vende de todo, la clasificacion sale por defecto y nadie la revisa.

La correccion no es contable, es de proceso: quien autoriza la compra debe indicar para que es, no solo cuanto cuesta. Un campo de destino en la orden de compra ahorra horas de reclasificacion en el cierre.

Retenciones que se olvidan y despues se pagan del bolsillo

Cuando tu empresa paga honorarios a una persona fisica, alquiler a un particular o servicios sujetos a retencion, actua como agente de retencion. Si no retuviste, la obligacion no desaparece: la asume tu empresa. El monto sale de tus resultados, no de los del proveedor.

Este es uno de los ajustes mas frecuentes en fiscalizacion, y uno de los mas dificiles de recuperar. Pasado el tiempo, pedirle a un proveedor que devuelva una retencion que nunca se le practico es una conversacion comercial incomoda que casi siempre termina con la empresa absorbiendo el costo.

Conviene revisar aqui un cambio reciente. La Ley 30-26 redujo al 15% la retencion sobre pagos al exterior por licencias de software, publicidad en linea, almacenamiento de datos y regalias a no residentes, frente a la regla general del 27%. Si tu empresa contrata servicios tecnologicos fuera del pais, verifica que estes aplicando la tasa correcta: retener de mas tambien tiene costo.

1. 1Lista los pagos recurrentes a personas fisicas: honorarios, alquileres, intereses.
2. 2Confirma que cada uno tenga su retencion aplicada y declarada en el formulario correspondiente.
3. 3Revisa los pagos al exterior por software, publicidad digital y datos: hoy retienen 15%, no 27%.
4. 4Documenta el criterio aplicado para que el proximo cierre no lo vuelva a discutir.

Cerrar sin dejar evidencia de la revision

Una empresa puede haber hecho todo bien y aun asi quedar expuesta si no puede demostrarlo. La evidencia de control, es decir quien reviso, que reviso, cuando y con que criterio, es lo que convierte una revision interna en un respaldo utilizable frente a un requerimiento.

No hace falta un sistema sofisticado. Una hoja de cierre con las conciliaciones del mes, marcada por el responsable, con las diferencias identificadas y su explicacion, cumple la funcion. Lo que no funciona es la memoria de la persona que lo hizo, sobre todo si esa persona ya no esta en la empresa.

Base oficial

Codigo Tributario (Ley 11-92), articulos 287 y 309; Norma General 07-18 sobre formatos de envio; Ley 30-26 del 18 de junio de 2026; portal oficial de la DGII.